|
Федеральной налоговой службой определены Критерии налоговых рисков для самостоятельной оценки налогоплательщиками своей финансово-хозяйственной деятельности с целью выявления возможных ошибок и неточностей в исчислении налогов и сборов.
Вот эти критерии:
1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Самым простым и доступным для расчета налогового риска организации считается Критерий №3: «Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период». Третий критерий налоговых рисков рассчитывается налогоплательщиком по данным деклараций по НДС за последовательно идущие 4 квартала по следующей формуле (данные Раздела 3):
«Общая сумма НДС, подлежащая вычету» (строка 220) / «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» (строка 120) * 100%.
Под третий критерий налоговых рисков попадают налогоплательщики с долей вычетов по НДС за период 12 месяцев превышающих 89%.
Чтобы не попасть под данный критерий налоговых рисков налогоплательщик проверяет последовательно идущие 4 квартала, например, 1-4 кварталы 2016; 2-4 кварталы 2016 –1квартал 2017; 3-4 кварталы 2016 – 1-2 кварталы 2017. Если по этим 12 месяцам у налогоплательщика суммарная доля вычетов по НДС будет превышать 89%, то налогоплательщику нужно задуматься и оценить/уточнить причины значительной доли вычетов по НДС.
|
